Задача 21. Представление информации о прекращаемой деятельности в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности

Задание:

На основании исходных данных и результатов решения задач 22, 23 составить раздел «Информация по прекращаемой деятельности» пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ООО «Вега».

Информацию по прекращаемой деятельности в соответствующем разделе пояснительной записки представить в следующем порядке.

1. Указать дату принятия решения о прекращении части деятельности организации

2. Привести краткое описание прекращаемой деятельности (вид деятельности, принадлежность к операционному или географическому сегменту).

3. Раскрыть основное содержание программы прекращения деятельности:

- указать способ прекращения части деятельности (путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части; путем продажи отдельных активов и прекращения отдельных обязательств; путем отказа от продолжения части деятельности) и причину прекращения;

- дату начала прекращения деятельности;

- дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности;

- запланированные мероприятия в связи с прекращением деятельности.

4. Указать дату признания прекращаемой деятельности для целей бухгалтерской отчетности и событие, повлекшие установление этой даты

5. Указать дату завершения мероприятий по прекращению части деятельности организации и событие, подтверждающее фактическое выполнение программы прекращения.

6. Привести информацию о фактически осуществленных мероприятиях по прекращению части деятельности:

- раскрыть информацию о списании товаров и основных средств вследствие невозможности их продажи и суммах полученных убытков от этих операций;

- раскрыть информацию о продаже товаров и основных средств и финансовых результатах от их продажи (прибылях и убытках)

- привести сведения о суммах погашенных обязательства перед поставщиками, в том числе о суммах финансовых санкций за досрочное прекращение договоров поставки;

- привести данные о сумме выплаченных выходных пособий уволенным работникам.

- указать суммарный финансовый результат по операциям прекращения деятельности.

7. Раскрыть информацию о состоянии расчетов по программе прекращения части деятельности организации и указать ожидаемую дату окончания расчетов по каждой задолженности на отчетную дату.

Задача 22. Формирование и представление информации о прекращаемой деятельности (прекращение деятельности осуществляется более чем в одном отчетном периоде)

Использованы исходные данные задачи 22.

Задание:

1. Определить на конец отчетного года суммы снижения стоимости активов, относящихся к прекращаемой деятельности (товаров, холодильного оборудования).



2. Определить предполагаемую дату выполнения программы прекращения торговой деятельности

3. Отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с прекращением торговой деятельности ООО «Вега» (таблица 87)

4. Произвести группировку доходов и расходов по операциям в связи с прекращением торговой деятельности в целях представления информации по прекращаемой деятельности в отчете о прибылях и убытках (таблица 88)

5. Представить информацию о прекращаемой деятельности в отчете о прибылях и убытках за отчетный год (таблица 89). Отчет о прибылях и убытках по производственной деятельности за отчетный год и по торговой деятельности за первое полугодие отчетного года (без учета доходов и расходов в связи с прекращением деятельности) представлен в таблице 90.

Материалы для выполнения задания

На конец отчетного года программа прекращения торговой деятельности ООО «Вега» не завершена (организация до конца отчетного года не произвела расчеты с поставщиками и реализовала только часть товаров и основных средств):

- величина задолженности перед поставщиками – 600000 руб.;

- остаток не проданных товаров по покупной стоимости – 450000 руб.;

- не продано холодильное оборудование (первоначальная стоимость – 85000 руб., сумма амортизационных отчислений – 8000 руб.). Организацией заключен договор купли-продажи холодильного оборудования. Согласно договору передача оборудования осуществляется после его оплаты, продажная цена – 70800 руб., в том числе НДС 10800 руб., срок оплаты – 20 января следующего года. Продажная цена установлена на основании экспертного заключения независимого оценщика.

По состоянию на отчетную дату проведена инвентаризация товаров и состояния расчетов с поставщиками. На основании уточненных данных о величине задолженности, периода просрочки платежей, периода досрочного прекращения договоров и размеров соответствующих финансовых санкций, установленных договорами, произведен расчет величины резерва по обязательствам – 83000 руб.

В процессе инвентаризации товаров установлены отдельные виды товаров, текущая рыночная цена на которые снизилась. В результате стоимость остатка непроданных товаров в оценке по документально подтвержденным рыночным ценам составила – 445000 руб.



Таблица 87 - Операции по прекращению торговой деятельности ООО «Вега»

Дата операции Содержание операции Сумма, руб. Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
01.07 1. В процессе инвентаризации товаров на складе магазина выявлены и списаны товары, утратившие свои первоначальные качества и не подлежащие продаже:
- списывается продажная цена
- отражено списание торговой наценки (способом «красное сторно»)
- восстановлена соответствующая сумма «входного» НДС ((5600-1200)х18/100) ?
- включена в операционные расходы фактическая себестоимость списанных вследствие прекращения деятельности некачественных товаров (определить) ?
05.07 2. На основании результатов инвентаризации и заключения комиссии о техническом состоянии списаны торговые прилавки вследствие физического износа и невозможности продажи:
- первоначальная стоимость
- амортизационные отчисления
- остаточная стоимость ?
- восстановлена соответствующая сумма «входного» НДС (55000х18/100) ?
10.08 3. Отражены расходы на выплату выходного пособия уволенным работникам
12.08 4. Отражена продажа части остатков товаров на складе магазина
- продажная стоимость
- начислен НДС
- списана покупная стоимость проданных оптом товаров
20.09 5. Отражена продажа здания магазина - продажная стоимость
- начислен налог на добавленную стоимость
- списана первоначальная стоимость
- списаны амортизационные отчисления
- списана остаточная стоимость ?
31.12 6. Начислен резерв по обязательствам в связи с прекращением торговой деятельности
31.12 7. Начислен резерв под снижение стоимости товаров по состоянию на отчетную дату (определить) ?
31.12 8. Отражено снижение стоимости холодильного оборудования по состоянию на отчетную дату (определить) ?
31.12 9. Отражен финансовый результат по операциям в связи с прекращением деятельности (определить) ?
31.12 10. Отражен условный расход по налогу на прибыль (определить по опер. 9) ?
31.12 11. Отражена величина постоянного налогового обязательства (определить по опер. 1, 3, 6, 7) ?
31.12 12. Отражена величина отложенных налоговых активов (определить по опер. 2) ?

Таблица 88 - Группировка доходов и расходов по операциям прекращения торговой деятельности ООО «Вега» в целях представления информации о прекращаемой деятельности в отчете о прибылях и убытках

(тыс. руб.)

Показатели Доходы Расходы
Прочие доходы и расходы
Прочие операционные доходы и расходы
В том числе
доходы (нетто) от продажи части остатков товаров Х
покупная стоимость проданных оптом товаров Х
Доходы (нетто) от продажи здания магазина Х
остаточная стоимость проданного здания магазина Х
расходы на выплату выходного пособия х
Убыток от списания товаров, утративших первоначальное качество х
Убыток от списания торговых прилавков х
Итого прочие операционные доходы и расходы
Снижение стоимости товаров по прекращаемой деятельности х
Резерв по обязательствам по прекращаемой деятельности х
Прибыль до налогообложения по операциям прекращения деятельности Х
Условный расход по налогу на прибыль х
Отложенные налоговые активы х
Текущий налог на прибыль (условный расход по налогу на прибыль + отложенные налоговые активы + постоянные налоговые обязательства) Х
Снижение стоимости холодильного оборудования Х
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (прибыль до налогообложения + отложенные налоговые активы – текущий налог на прибыль)
Справочно Постоянные налоговые обязательства Х

Таблица 90 - Отчет о прибылях и убытках по продолжающейся и прекращаемой деятельности ООО «Вега» за отчетный год

(тыс. руб.)

Показатель, наименование Продолжающаяся деятельность Прекращаемая деятельность Организация в целом
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ( ) ( ) ( )
Валовая прибыль
Коммерческие расходы ( ) ( ) ( )
Управленческие расходы Х Х ( )
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате ( ) ( ) ( )
Снижение стоимости материально-производственных запасов по прекращаемой деятельности х ( ) ( )
Резерв по обязательствам по прекращаемой деятельности х ( ) ( )
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы ( ) ( ) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Текущий налог на прибыль ( ) ( ) ( )
Снижение стоимости основных средств по прекращаемой деятельности х ( ) ( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Справочно. Постоянные налоговые обязательства

Литература

1.О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006г.)

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. от 18.09.2006 г.)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н ( в ред. от 11.03.2009 )

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) Приказ Минфин от 27.11.2006 г. № 154н (в ред. от 25.12.2007 г.).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н (в ред. от 18.09.2006 г.)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет матери­ально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) Приказ Минфина от 08.06.2001 г № 44н (в ред. от 27.11.2006 г.)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Приказ Минфина от 30.03.2001 г. № 26н. (в ред. от 27.11.2006 г.)

8. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Приказ Минфина РФ от 25.11.98 г. № 56н (в ред. от 20.12.2007 г.)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01). Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 г. № 96н (в ред. от 20.12.2007)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 32н (в ред. от 27.11.2006 г.)

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (в ред. от 27.11.2006 г.)

12. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000). Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 5н (в ред. от 30.03.2001г.)

13. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000). Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 г. № 11н (в ред. от 18.09.2006 г)

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000): Приказ Минфина РФ от 16.10.2000г. № 92н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Приказ Минфина РФ от 27.12.2007г. № 153н.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02). Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 г. № 66н

17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н.

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Приказ Минфина РФ от 02.07. 2002 г. № 66н (в ред. от 27.11.2006 г.)

19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Приказ Минфина РФ от 02.07. 2002 г. № 66н.

20. Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (ПБУ 21/2008). Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н

21. О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну. Постановление Правительства РСФСР от 05.12.91 № 35.

22.О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н.

23. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетно­сти открытому акционерному обществу. Приказ Минфи­на от 28.11.98. №11.

24. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина от 31.11.2000 г. №94н (в ред. от 27.11.2006 г.)

25. Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акцио­нерных обществ. Приказ Минфина, Федеральной комис­сии по рынку ценных бумаг РФ от 29.01.2003. № 10н/03-6/пз

26. Методические указания по инвентаризации имущест­ва и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49

27. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 30.12.96 № 112

28. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность/М.В. Акулич - Спб: Питер, 2009.-208 с.- ISBN 978-5-988-00310-2.

29. Алексеева О. Заключительные обороты по счетам учета финансовых результатов/ Финансовая газета -2009 - №48

30. Безбородова Т.И. Оценка финансовой отчетности в условиях инфляции/ Международный бухгалтерский учет- 2009 - №4.

31. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб.пос. / под общ. ред. Н.А. Лытневой. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009.-656 с.- ISBN 978-5-778-00510-6.

32. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов / под ред. Ю. А. Бабаева. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Вузовский учебник, 2008. - 650 с. - ISBN 978-5-748-03711-8.

33. Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / Е.Н.Домбровская. - М.: Инфра-м, 2007. - 279 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-16-003067-8.

34. Ерофеева, В.А. Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации: учеб. пособ. для студентов вузов/ В.А.Ерофеева, Г.В. Клушанцева.- М.: Высшее образование, 2008. - 364 с. - ISBN 978-5-9692-0242-9.

35. Зонова , А.В. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие для студ. вузов/ А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис, И.Н. Бачуринская –М.: Эксмо,2009.-512 с. – ISBN 978-5-699-26212-0.

36. Камышанов, П.И. . Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов.-8-е изд., испр. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009.-221 с. – ISBN 978-5-370-01341-6

37. Кувалдина Т.Б. Затраты на НИОКР: учет и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности/ Аудиторские ведомости- 2008 - №10.

38. Кутер, М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие для вузов / М.И. Кутер, И.Н.Уланова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 256 с., ил. - ISBN 5-279-03142-9.

39. Лунякин К.В.Финансовые вложения в учете и отчетности / Новое в бухгалтерском учете и отчетности-2008-№19.

40. Мощенко, Н.П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебное пособие/ Н.П. Мощенко.-М.: Финансы и статистика, 2007.-272 с.- ISBN 978-5-279-03137-5.

41. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: учебное пособие/ В.Д.Новодворский, Л.В. Пономарев.- 5-е изд.доп..- М.: Бухгалтерский учет, 2006.-392 с. . ISBN 5-85428-104-Х

42. Островская О. Бухгалтерский баланс/ Расчет-2009-№6.

43. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник/ В.Ф. Палий, 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007.-512 с. – ISBN 978-5-16-002922-1.

44. Полякова М.С. Ошибки прошлых лет: как исправить с учетом ПБУ 18/02 / Российский налоговый курьер – 2009 - №12

45. Фомичева Л.П. Особенности формирования показателей отчета о прибылях и убытках с учетом ПБУ 18/02 / Новое в бухгалтерском учете и отчетности-2008-№19.

Л.И. Малявкина

В.И. Щербакова


0391631002776045.html
0391734134735062.html
    PR.RU™